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        北京咨詢公司

        問題一


        一般企業的手續費及傭金支出稅前扣除標準是收入總額的5%,這里的5%是企業收入總額還是每一份合同的5%?

        答復:其他企業的手續費及傭金支出稅前扣除標準不是收入總額的5%,而應該是每一份服務協議或者合同允許稅前扣除的額度都不超過5%。

        問題二

        傭金能否支付給自己的員工?


        答復:不可以。傭金是商業活動中中間人所得的勞務報酬,接受傭金的只能是中間人,而不是交易雙方,也不是交易雙方的代理人、經辦人。

        這里的中間人必須是具有合法經營者資格的從事中介服務的單位或個人,不包括本企業的職工。因此,你公司支付給員工的銷售提成,不屬于傭金,屬于工資薪金的范圍,按照工資薪金來申報個稅,無需取得傭金發票入賬。

        問題三

        付個人傭金,必須通過銀行轉賬嗎?現金支付是否可以稅前扣除?

        答復:支付個人傭金,不一定必須通過銀行轉賬,現金支付也可以。也就是說,支付給個人有傭金沒有硬性規定必須通過轉賬方式才可以稅前扣除。支付給個人以外單位的手續費及傭金,必須采用銀行轉賬方式。

        問題四

        傭金超出5%的部分在企業所得稅匯繳的時候在哪個申報表納稅調整?

        答復:比如:去年房開企業與國內某知名的房屋營銷代理公司簽訂1份《房屋委托代理銷售合同》,合同金額1300萬元,支付營銷公司傭金96萬元。

        問題五

        企業收到的銷售傭金如何開具?

        答復:開票稅目:經紀代理服務-傭金。

        問題六

        企業支付的哪些項目屬于傭金?傭金合法嗎?

        答復:代辦費;介紹費;居間費;推薦費;經紀服務費。

        傭金是合法的,《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》第七條對此明確:傭金,是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬。經營者支付傭金必須以明示的方式,支付和接受傭金的,都必須如實入賬。

        問題七

        支付傭金的證據鏈有哪些?

        答復:銷售合同或者服務協議;關于傭金的協議或者合同(若是在銷售合同或者服務協議中約定了,則無需單獨提供);銀行付款證明(支付境內個人的可提供現金收據等);關于傭金付款結算進度的說明;傭金收取方開具的傭金合法單據比如傭金發票等;傭金收取方資格證明或者營業執照、自然人身份證明及資格證書等;傭金計算分配表等。

        問題八

        財稅〔2009〕29號規定中提到,傭金必須支付給具有合法經營資格中介服務機構或個人,這里的具有合法經營資格的中介服務機構如何理解?

        答復:有權從事中介服務的機構。

        合法經營資格中介服務機構或個人雖然企業是與沒有資質的中介服務機構發生的手續費,但是此項業務是實際發生的并且中介服務機構已開具增值稅發票給企業,實質是屬于傭金手續費的,以實質重于形勢的原則判斷,因此個人認為與沒有資質的中介服務機構發生的手續費支出,可以按5%的限額在稅前扣除,但前提是企業要保存好相關扣除憑證,否則無法證明業務的真實性,則不能在稅前扣除。

        參考:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

        建議:目前財稅〔2009〕29號文件只是規定了扣除比例,但是沒有明確具有合法經營資格的中介到底符合什么條件,希望稅總盡快出臺細則進行明確,避免各地稅局執行不一樣從而造成各地納稅人稅收待遇的不均。

        問題九

        傭金的扣除計算限額是按實際收入的金額還是合同簽訂的收入金額?

        答復:財稅[2009]29號文件第一條第2點,其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

        這里明確計算扣除限額的基數為簽訂服務協議或合同確認的收入金額,也就是用以計算傭金或手續費的收入金額,而非會計或稅務中規定的確認收入金額。

        問題十

        我們公司按照銷售數量支付定額傭金的,也就是幫著每銷售1噸,支付中介100元傭金,如何計算傭金的扣除限額?

        答復:按照銷售數量支付定額傭金的,應換算為實際銷售收入后,計算傭金扣除限額。


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